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财税知识
减税降费十六问
发表于 2019-03-01 浏览:
文章导读:《十 六 问》 【导语】读懂税收政策,享受免税红利! 红利一:从2019年1月1日起,增值税小规模纳税人免税 销售额标准大幅提高至月销售额10万元(季30万元)! 红利二:年销售额...
问题一:增值税小规模纳税人免税标准重新调到多少?具体范围是什么?
                                     小规模纳税人免征增值税标准提高
                               一般纳税人转登记为小规模纳税人
《十 六 问》
【导语】读懂税收政策,享受免税红利!
红利一:从2019年1月1日起,增值税小规模纳税人免税 销售额标准大幅提高至月销售额10万元(季30万元)!
红利二:年销售额500万元以下的增值税一般纳税人,可转登记为小规模纳税人!
——欲知详情如何,且看下面的《十六问》。
 
 
答:本次小规模纳税人免征增值税销售额由原来的营改增项目和原增值税项目收入分别核算、分别享受每月各3万元(或季度各9万元),调整为两项目合并核算、合并享受。即小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(按季申报的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。
  小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过10万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
本次调整免税标准的增值税小规模纳税人纳入小微企业免征增值税的应税行为范围,包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产。其行业范围,既包括从事工业、商业、加工和修理修配等原增值税小规模纳税人,还包括全部营改增小规模纳税人。

【特别提醒】衡量增值税小规模纳税人是否可享受免征增值税优惠的月(季)销售额,均应包含免征增值税项目的销售额代开发票销售额、未开发票销售额等在内。同时,增值税小规模纳税人因销售额未超过免税标准而享受免税优惠的,可在填写《增值税申报表(小规模纳税人适用)》及附列资料时直接享受优惠,不需办理免税备案或审批手续。

问题二:对保险业等行业的个人代理人取得的佣金收入,在计算缴纳增值税时,是适用享受自然人按次纳税的起征点,还是适用小微企业按月10万元(季30万元)的标准?
答:对保险企业支付给个人保险业代理人的佣金并按规定代征增值税,且个人保险业代理人采取按保单分次结算(即每签订一份保单,结算一次)的,适用按次(日)销售额500元的起征点,一日发生多次应税行为的,应计算当日累计销售额,适用每日销售额500元的起征点;个人保险业代理人按月(季)结算的,自2019年1月1日起,可享受月销售额不超过10万元(按季不超过30万元)免征增值税;证券经纪人、信用卡、旅游、电信和房地产经纪等行业的个人代理人,比照个人保险代理人,适用增值税小微企业优惠政策;向电力公司销售分布式光伏发电项目电力产品的自然人,也适用增值税小微企业优惠政策。
问题三:按固定期限(月或季)纳税的小规模纳税人,是否可以自主选择按月或按季的纳税期限?
答:按固定期限纳税的小规模纳税人,可以根据本单位一个会计年度内各月经营淡旺季变化等的预测情况,自主选择以1个月或1个季度为纳税期限,并按照所选择确定的纳税期限,按期进行纳税申报,便于其最大限度的享受增值税免税优惠。也就是说,小规模纳税人在每个会计年度内的任意时间,均可向主管税务机关提出申请,选择变更其纳税期限。
【特别提醒】小规模纳税人的纳税期限一经选择,在一个会计年度内是不能变更的。
问题四:小规模纳税人免税标准提高后,一般纳税人符合哪些条件可以“转登记”为小规模纳税人?“转登记”有无行业限制?有无截止期限?
答:一般纳税人转登记日前连续12个月(按月申报者)或者连续4个季度(按季申报者)累计销售额未超过500万元(含本数)的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。选择转登记“累计销售额”的计算,根据国家税务总局令第43号文件的规定,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额
同时,一般纳税人“转登记”为小规模纳税人,无任何行业条件限制。即使一般纳税人曾在2018年选择过“转登记”为小规模纳税人,后由于销售额超过了500万元的一般纳税人登记标准,后来销售额下降、在2019年12月底前转登记的某月份前的连续12个月(或4个季度)累计销售额未超过500万元的,仍可选择转登记。
【特别提醒】
(一)2019年选择转登记后,再次登记为一般纳税人的,不得再转登记为小规模纳税人;
(二)转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的,根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)规定,按照月(季度)平均应税销售额估算累计应税销售额,确定是否可以选择转登记。选择转登记累计销售额的计算口径,按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)规定,累计销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
(三)一般纳税人转登记为小规模纳税人的“其他事宜”,按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第18号)、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退(免)税问题的公告》(国家税务总局公告2018年第20号)的相关规定执行。
问题五:享受退(免)税的出口企业,在办理由一般纳税人转登记为小规模纳税人后,原来所适用的出口退(免)税政策有无变化?
答:转登记纳税人为出口企业的,适用增值税免税规定。其在一般纳税人期间出口适用增值税退(免)税政策的货物劳务、服务(以下称出口货物劳务、服务),在转登记为小规模纳税人后,仍然可以继续按照现行规定申报和办理退(免)税相关事项。自转登记日下期起,转登记纳税人的出口货物、劳务及服务,适用增值税免税规定。
问题六:按照现行政策规定,适用增值税“差额征税”政策的小规模纳税人,按照“差额前”还是“差额后”的销售额确定是否可享受免税政策?
答:适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以“差额后”的销售额确定是否可以享受免征增值税政策。凡“差额后”的月(季)销售额未超过10万元(或季度30万元)的,可以享受免征增值税政策。
(二)适用增值税差额征税政策的一般纳税人,按照《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)的规定,其累计销售额按未扣除之前的销售额计算,确定是否可以选择转登记。
(三)纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,在确定是否可选择转登记时,不计入应税行为年应税销售额。
问题七、一般纳税人办理转登记手续后,发生销售折让、中止或者退回等情形,应如何正确处理?
 转登记纳税人在一般纳税人期间销售或者购进的货物、劳务、服务、无形资产、不动产,自转登记日的下期起发生销售折让、中止或者退回的,统一调整转登记日当期(即一般纳税人期间最后一期申报)的销项税额、进项税额和应纳税额。 
调整后的应纳税额小于转登记日当期申报的应纳税额形成的多缴税款,填写在发生销售折让、中止或者退回当期的小规模申报表的预缴栏次,从应纳税额中抵减;不足抵减的,结转下期继续抵减。 
调整后的应纳税额大于转登记日当期申报的应纳税额形成的少缴税款,从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减;抵减后仍有余额的,通过纳税评估调整模块缴纳。
问题八:自然人采取一次性收取租金(包括预收款)形式出租不动产所取得的租金收入,是否可按月分摊租金收入、确定是否可以享受免征增值税优惠?
答:自然人采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,仍可享受免征增值税优惠。
【特别提醒】本条规定的一次性收取租金可按对应租赁期限分摊租金收入确定是否享受不超过月10万元的租金收入,仅限于“不动产”的租金收入,不包括有形动产及其他租赁收入;也不包括小规模纳税人(含个体工商户)取得的不动产租金收入。
问题九:按照现行规定应当预缴增值税税款(如跨地区提供建筑服务、销售不动产、出租不动产等)的小规模纳税人,在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,是否仍需要按规定预缴增值税?
答:按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的,当期无需预缴税款,也无需填报《增值税预缴税款表》。纳税人在不同预缴地实现的月销售额不需要合并计算是否预缴税款。在国家税务总局公告2019年第4号文件下发前已预缴税款的,可以向预缴地主管税务机关申请退还。
问题十:小规模纳税人发生销售不动产行为,应如何享受免征增值税优惠?
答:小规模纳税人发生销售不动产的行为,应区别不同情况,按照下列原则判断是否可以享受免税优惠:
(一)小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产,应按其纳税期、国家税务总局公告2019年第4号第六条(即上述问题六的解答)以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税。凡其货物、劳务、服务和不动产收入合计月(季)销售额未超过免税标准的,包括不动产在内的各项销售收入,均可在办理纳税申报时享受免征增值税政策。
(二)其他个人销售不动产,继续按照现行规定征、免增值税。
【特别提醒】其他个人偶然发生销售不动产的行为,应当按照现行政策规定实行按次纳税。对于符合免税条件的,仍可继续享受免税;如不符合免税条件,则应照章纳税。
问题十一:小规模纳税人月销售额未超过10万元,当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款应该怎样处理?
答:小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因自行开具或税务机关代开增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还
【特别提醒】即使月销售额或者核定经营额未超过10万元,小规模纳税人自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票的金额,应按照现行政策规定缴纳增值税。
问题十二:由于免税文件下发时间晚于免税政策开始执行的时间,涉及到2019年1月份(一季度)的涉税事项应该如何处理?
答:小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元(按季申报2019年第一季度销售额未超过30万元),但因4号公告下发前当期代开增值税普通发票(不包括代开增值税专用发票,另有规定)已经缴纳的税款,可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。
问题十三:免税标准调整后,享受免征增值税的小规模纳税人还可以继续自行开具增值税发票?原有的税控设备还可以继续使用吗?
答:免税标准调整后,小规模纳税人开具增值税发票,按以下原则办理:
(一)已纳入自行开具增值税专用发票试点的,可以继续自行开具增值税专用发票,并就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。其销售取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍需向税务机关申请代开。
(二)未纳入自行开具增值税专用发票试点的,应向税务机关申请代开,并就代开增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。
(三)当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款,在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后,可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。
(四)按照新的免税标准享受免征增值税的小规模纳税人,以及在2019年底前由一般纳税人转登记为小规模纳税人的,均可以继续使用现有税控设备继续自行开具增值税专用发票,但开具增值税专用发票的收入须按规定缴纳增值税(开具增值税普通发票的收入,按小规模纳税人新的免税标准确定征税或免税)。
问题十四:小规模纳税人增值税免税标准提高后,自开增值税专用发票试点的范围是否随之调整?
答:小规模纳税人自开增值税专用发票的范围,除了限定列举的行业外,对享受增值税优惠政策的纳税人,除另有规定外,一般不得自开增值税专用发票。小规模纳税人增值税免税标准提高后,自开增值税专用发票试点的范围按以下原则执行:
(一)自2019年1月1日起,住宿业、建筑业、鉴证咨询业、工业及信息传输、软件和信息技术服务业已纳入自开增值税专用发票试点行业的小规模纳税人,自行开具增值税专用发票的销售额标准调整为月销售额10万元(季度销售额30万元)以上。
(二)对月(季)销售额未超过10万元的小规模纳税人可以自愿退出自行开具增值税专用发票,在缴销增值税专用发票、取消相关票种核定后,向税务机关申请代开增值税专用发票。
(三)小规模纳税人自开增值税专用发票的其他事宜,仍按现行规定执行。
问题十五享受小微企业免征增值税政策开具普通发票的“税率”栏应怎么填写?申报表如何填报?
答:(一)关于增值税普通发票“税率”栏的填写。
小规模纳税人按照税总4号公告规定,享受小微企业免征增值税政策的,开具增值税普通发票包含自开和代开)时,发票“税率”栏次应填写相应的征收率,不应填写“免税”。但是,销售增值税免税项目(如图书、农产品、教育服务、医疗服务及其他免征增值税项目的,发票“税率”栏次应填写 “免税”。 
(二)关于增值税纳税申报表的填报。
适用免税政策的小规模纳税人,若月销售额不超过10万元(季度销售额不超过30万元),则销售额填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中的“免税销售额”相关栏次,具体为:
(1)纳税人登记注册类型为“个体”的,填写第11栏“未达起征点销售额”; 
(2)纳税人登记注册类型非“个体”的,填写第10栏“小微企业免税销售额”; 
(3)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表第10栏和第11栏不能同时有数。
问题十六:增值税小规模纳税人免税标准提高等优惠政策颁布后,还应注意哪些问题?
提醒增值税纳税人应注意以下几个方面的问题:
(一)广大纳税人应主动学习、关注和熟悉与己相关税收优惠政策文件精神,掌握相关政策规定和征管要求,以便及时享受税收优惠政策,正确办理发票开具、纳税申报等涉税事项。
(二)已办理一般纳税人转登记为小规模纳税人的纳税人,应及时完成增值税发票税控开票软件升级、税控设备变更发行和自身业务系统调整,避免开票出现差错
(三)为方便小规模准确及时享受税收优惠,国家税务总局对增值税申报系统进行了升级完善,系统会根据小规模纳税人填写的销售额数据自动判断是否符合免税条件,并对相关政策和申报表填写给予相应提示,小规模纳税人在申报过程中应注意查看,按提示进行操作。尤其需要注意的是,当系统提示您本期是否发生不动产销售额时,请根据实际选择“是”或“否”,如选择“是”,请根据系统提示准确填写不动产销售额,如选择错误或填写错误,可能会影响准确及时享受优惠。
(四)小规模纳税人应积极配合税务机关工作,正确办理增值税免税收入和应税收入的纳税申报等涉税事项。在办理业务过程中,如遇到问题可向主管税务机关或拨打电话12366进行咨询。
 
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